IVA (TVA) pour autónomos en 2026 : modelos 303 et 390, taux et délais

Le IVA (la TVA espagnole) est l'impôt qui donne le plus de fil à retordre à l'autónomo, alors qu'en réalité il n'est pas le vôtre : vous n'êtes qu'un intermédiaire entre vos clients et Hacienda. Ce guide vous explique comment fonctionne le IVA en 2026, les taux existants, comment se fait la liquidation trimestrielle (modelo 303), le récapitulatif annuel (modelo 390), quelles activités sont exonérées et le recargo de equivalencia.

En bref : l'autónomo facture le IVA à ses clients (IVA repercutido) et paie du IVA sur ses achats (IVA soportado). Chaque trimestre, il dépose le modelo 303 avec la différence : si vous avez facturé plus que vous n'avez payé, vous versez la différence à Hacienda ; si c'est l'inverse, elle reste à compenser ou à rembourser. Les taux en 2026 restent 21 % (général), 10 % (réduit) et 4 % (super-réduit). En janvier, on dépose le récapitulatif annuel (modelo 390).

Dans ce guide

Qu'est-ce que le IVA et comment il fonctionne
Taux de IVA en 2026
La liquidation : repercutido moins soportado
Modelo 303 (trimestriel)
Modelo 390 (récapitulatif annuel)
Activités exonérées de IVA
Recargo de equivalencia

Qu'est-ce que le IVA et comment il fonctionne

Le Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA, la TVA) taxe la consommation. Comme autónomo, vous ajoutez le IVA à vos factures (vous le facturez à votre client) et vous payez du IVA lorsque vous achetez des biens ou services pour votre activité. Au final, le IVA n'est ni une recette ni une dépense pour vous : vous le collectez pour Hacienda et vous lui reversez la différence chaque trimestre.

IVA repercutido : celui que vous facturez à vos clients sur vos factures de vente.
IVA soportado : celui que vous payez sur vos factures d'achat (et que vous pouvez déduire si le frais est affecté à l'activité).

Taux de IVA en 2026

En 2026, les trois taux habituels sont maintenus, sans changement :

Taux	Pourcentage	S'applique à
Général	21 %	La plupart des biens et services.
Réduit	10 %	Hôtellerie-restauration, transport de voyageurs, certains aliments, logement.
Super-réduit	4 %	Aliments de base (pain, lait, fruits), livres, médicaments.

Vous devez appliquer le taux correspondant à chaque produit ou service que vous vendez. Consultez la classification officielle de l'AEAT si votre activité peut relever du taux réduit.

La liquidation : repercutido moins soportado

L'opération de base de chaque trimestre est simple :

Exemple d'un trimestre

IVA repercutido (facturé aux clients)	3 000 €
IVA soportado (payé sur les achats)	−800 €
À verser dans le modelo 303	2 200 €

Si le IVA soportado dépasse le repercutido (par exemple, un trimestre avec beaucoup d'investissements), le résultat est négatif : il reste à compenser sur les trimestres suivants. Au quatrième trimestre, vous pouvez choisir de demander le remboursement du solde en votre faveur.

Modelo 303 (trimestriel)

Le modelo 303 est l'autoliquidation trimestrielle du IVA. Il est obligatoire pour tout autónomo inscrit au IVA, même si vous n'avez pas facturé pendant le trimestre (dans ce cas, on le dépose « sans activité »).

Trimestre	Période	Délai
1T	Janvier – Mars	1 – 20 avril
2T	Avril – Juin	1 – 20 juillet
3T	Juillet – Septembre	1 – 20 octobre
4T	Octobre – Décembre	1 – 30 janvier 2027

N'oubliez pas de le déposerMême si le résultat est nul ou que vous n'avez pas eu d'activité, vous devez déposer le 303 dans les délais. Ne pas le déposer entraîne majorations et sanctions.

Modelo 390 (récapitulatif annuel)

Le modelo 390 est un récapitulatif annuel informatif du IVA : la somme des quatre modelos 303 de l'année. On ne paie rien avec lui, il ne fait que compiler. Il se dépose du 1er au 30 janvier de l'année suivante (celui de 2026, en janvier 2027).

Exonération du 390Si vous êtes dans le Suministro Inmediato de Información (SII), vous êtes dispensé de déposer le 390. La plupart des autónomos n'utilisent pas le SII, ils doivent donc déposer le récapitulatif annuel.

Activités exonérées de IVA

Certaines activités sont exonérées de IVA : on ne facture pas de IVA sur leurs factures et on ne peut pas déduire le IVA soportado. Les plus fréquentes :

Santé : médecins, dentistes, psychologues et autres professionnels de santé dans l'assistance aux personnes.
Éducation : formation réglementée et cours particuliers de matières du système éducatif.
Assurances et certaines opérations financières.

Si toute votre activité est exonérée, en général vous ne déposez pas le modelo 303. Si vous avez une activité mixte (partie exonérée et partie non), la règle de prorata s'applique. Il vaut mieux le vérifier avec un conseiller.

Recargo de equivalencia

Le recargo de equivalencia est un régime spécial obligatoire pour le commerce de détail (autónomos qui vendent au consommateur final sans transformer le produit). Il fonctionne ainsi : votre fournisseur vous facture, en plus du IVA, un supplément additionnel, et en échange vous ne déposez pas le modelo 303 et ne déduisez pas le IVA de vos achats. Cela simplifie beaucoup la gestion.

Taux de IVA	Recargo de equivalencia
21 % (général)	5,2 %
10 % (réduit)	1,4 %
4 % (super-réduit)	0,5 %

Le supplément est payé par le détaillant à son fournisseur, qui le reverse à Hacienda. Le commerçant en recargo de equivalencia ne peut pas déduire le IVA de ses achats, mais s'épargne les déclarations trimestrielles de IVA.

Frais déductibles de l'autónomo → Calculateur du modelo 130 → Retour au hub indépendant →

Questions fréquentes

Quand paie-t-on le IVA en 2026 ?

Chaque trimestre avec le modelo 303 : du 1er au 20 avril, juillet et octobre, et du 1er au 30 janvier pour le quatrième trimestre. En janvier, on dépose aussi le récapitulatif annuel (modelo 390).

Dois-je déposer le 303 si je n'ai pas facturé ?

Oui. Si vous êtes inscrit au IVA, vous devez déposer le modelo 303 même sans activité, en le marquant « sans activité ».

Que se passe-t-il si mon IVA est négatif ?

Si le IVA soportado dépasse le repercutido, le résultat reste à compenser sur les trimestres suivants. Au quatrième trimestre, vous pouvez demander le remboursement du solde en votre faveur.

Qui est exonéré de IVA ?

Des activités comme la santé, l'éducation réglementée ou certaines assurances. Si toute votre activité est exonérée, normalement vous ne déposez pas le modelo 303.

Qu'est-ce que le recargo de equivalencia ?

Un régime obligatoire pour le commerce de détail : vous payez un supplément au fournisseur (5,2 %, 1,4 % ou 0,5 % selon le taux de IVA) et en échange vous ne déposez pas le 303 et ne déduisez pas le IVA.

Sources officielles

Guide indicatif basé sur la réglementation en vigueur en 2026. Les taux de IVA applicables à chaque activité et les régimes spéciaux peuvent comporter des particularités. Ne remplace pas le conseil d'un gestor ou d'un conseiller fiscal agréé.